稅基相互接續...忽略小發票 企業吃大虧

「不要以為一、兩張進貨發票被稅捐機關剔除是小事...小看5%的營業稅，會讓公司吃大虧。」台北商業大學財稅系副教授黃士洲說，營業稅一旦被核定，會影響之後的營利事業所得稅和未分配盈餘稅。

本案A公司被剔除455萬多元進貨成本，還被視為虛報，結果上述三稅合計遭補稅逾123萬元，罰鍰逾103萬元。

黃士洲說，一直以來，稅和稅之間，有所謂「稅基相互接續」的問題。比如說，公司先有一筆銷售，繳了營業稅；隔年申報營所稅，這銷售就變成營所稅的稅基，減去進貨成本就是所得，也就是公司的盈餘；這盈餘沒有分派給股東，會被加徵10％的未分配盈餘稅。

如果納稅人沒有警覺，想說5％的營業稅不高，沒花時間去爭執幾張進項發票的真偽，公司會計或代記帳的業者又沒注意，把這已被剔除的進貨成本再報為營所稅的成本，一條稅務處理的運送線就會啟動運作。

黃士洲說，國稅局的營業稅科處理完後，就會移送到營所稅科，從營業稅調到營所稅、未分配盈餘稅，A公司就是這樣一路被補稅罰鍰。